Новини

Новації масштабні й стосуються більшості податків, які справляються відповідно до ПКУ. До найбільш значущих коректив, які вступили в силу з 01.01.2022 р. можна віднести такі.

Адміністрування податків. Вперше в Україні передбачена  санкція у вигляді тимчасового обмеження виїзду за кордон керівників боржників. Зокрема, у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України – до погашення такого податкового боргу. Детально цю процедуру описано в  п. 87.13 ПКУ.

Податок на прибуток. Великі платники податків, які мають збитки минулих років, з 2022 року будуть сплачувати більшу суму податку на прибуток. Адже відповідно до оновленої редакції пп. 140.4.4 ПКУ великі платники податків мають право зменшувати фінансовий результат до оподаткування податкового періоду не більше ніж на 50 % непогашеної суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових років. Непогашена сума від’ємного значення об’єкта оподаткування зменшує фінансовий результат майбутніх податкових  періодів у розмірі не більше 50 % такої непогашеної суми до її повного погашення. Інші платники податку (крім великих), як і раніше, можуть зменшити фінансовий результат до оподаткування на повну суму  від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових років.

Введено нову “збільшуючу” коригувальну різницю фінансового результату в пп. 140.5.10 ПКУ, а саме : у “високодохідних” платників податку на прибуток фінрезультат збільшується також на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) пов’язаним особам,  якщо такі  отримувачі задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату.

Прибуток сільськогосподарських товаровиробників, які займаються вирощуванням  свійської птиці (за виключенням вирощування курей) тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняється від оподаткування податком на прибуток (п. 57 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

Податок на додану вартість (ПДВ). Оновлено норму п. 181.1 ПКУ  щодо обов’язкової ПДВ-реєстрації. Відповідно до уточнюючих змін в розрахунку обсягу постачання для обов’язкової ПДВ-реєстрації (1 млн грн) з 01.01.2022 р.  також враховуються операції постачання товарів (послуг), з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях).

Скоротився термін включення сум ПДВ до податкового кредиту з 1095 до 365 днів (зміни до абз. 4 п. 198.6 ПКУ). Водночас у разі зупинення реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних перебіг строку 365 календарних днів зупиняється на період зупинення такої реєстрації (п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Введено нову пільгу у вигляді звільнення від ПДВ операцій постачання на митній території України та/або ввезення на митну територію України інвестиційного золота (п. 197.26 ПКУ).

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). З 1 січня 2022 року змінено порядок оподаткування ПДФО операцій з продажу об’єктів нерухомого майна. Дохід від першого продажу нерухомого майна, вказаного в п. 172.1 ПКУ, як і раніше не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, але за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки.

Дохід, отриманий від першого продажу протягом року майна, не вказаного в п. 172.1 ПКУ, а також від другого продажу майна, зазначеного в цій нормі, оподатковується за ставкою 5 %. В разі продажу протягом року фізичною особою третього та більше об’єктів нерухомого майна з переліку, вказаного у п. 172.1 ПКУ, дохід оподатковується за ставкою 18 %.

Для власників, орендарів та користувачів земельних ділянок сільськогосподарського призначення з 2022 року вводиться мінімальне податкове зобов’язання.

Акцизний податок. За новими нормами пп. 212.1.17 ПКУ “роздрібний” акциз з тютюнових виробів будуть сплачувати не роздрібні торговці, а виробники та/або імпортери.

Ставка “роздрібного” акцизу з тютюнових виробів, як і раніше, становить 5 % (пп. 215.3.10 ПКУ), але фактично акциз буде сплачуватися в більшому розмірі. Адже базою оподаткування для цих операцій є вартість за максимальними роздрібними цінами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, з урахуванням ПДВ та акцизного податку, реалізованих відповідно до пп. 213.1.14 ПКУ (пп. 214.1.5 ПКУ).

Нові правила нарахування “роздрібного” акцизу вступають в силу не раніше дня набрання чинності змінами до Бюджетного кодексу України в частині запровадження механізму зарахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, до місцевих бюджетів. Відповідні зміни ще не прийнято.

Змінено правила маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів,  передбачено нові штрафи для виробників тютюнових виробів (п. 124.1 ¹ ПКУ), збільшено в 2022 році плату за ліцензію на оптову торгівлю тютюновими виробами з 500000 грн до 975000 грн. З 01.03.2022 р. підвищяться ставки акцизного податку на пиво та алкогольні напої, а з 01.01.2022 р. встановлені ставки акцизного податку на моторні транспортні засоби з електродвигуном (пп. 215.3.5 ПКУ).

Єдиний податок. Передбачено, що фізичні особи-підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, можуть належати виключно до 3 групи платників єдиного податку.

Платники єдиного податку 3 групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою, встановленою в Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затвердженому наказом Мінфіну України від 03.09.2021 р. № 496. Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 1 і 2 груп та платники єдиного податку 3 групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів (п. 296.1 ПКУ).

Змінено правила оподаткування платників єдиного податку, які є власниками, орендарями, користувачами на інших умовах земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь. Для цих платників введено мінімальне податкове зобов’язання платників єдиного податку (ст. 297¹ ПКУ).

Законом № 1914 також внесені зміни в порядок адміністрування екологічного податку, рентної плати, податку на нерухоме майно, транспортного податку, плати за землю та в інші законодавчі акти.